《金证研》北方资本中心 舒望/作者 沐灵 映蔚/风控

作为企业发行上市过程中最核心、最重要的法律文件，呈现出严谨、详细、真实的内容重要性不言而喻。2022年1月28日，证监会发布《关于注册制下提高招股说明书信息披露质量的指导意见》，督促拟上市企业及中介机构归位尽责，撰写与编制高质量的招股说明书。

而此番上市，重庆瑜欣平瑞电子股份有限公司（以下简称“瑜欣电子”）招股书披露的境内员工期末实际缴纳社保总数，与市场监督管理局数据“打架”。且其合作的审计机构因执业问题频吃“罚单”，令人唏嘘。另一方面，招股书披露，瑜欣电子已取得的行政许可、备案、注册或者认证等主要经营资质共9项，除此之外，2021年5月，瑜欣电子一项企业知识产权管理体系认证证书被撤销。

一、招股书或未列示企业知识产权管理体系认证证书，历史同类证书被撤销

认证证书是企业得到认可的标志之一。而招股书经营资质中，或未列示瑜欣电子的企业知识产权管理体系认证证书。

据瑜欣电子签署日期为2021年12月10日的招股说明书（以下简称“招股书”），截至招股书签署日2021年12月10日，瑜欣电子已取得的行政许可、备案、注册或者认证等主要经营资质共9项，资质许可证名称分别为排污许可证、固定污染源排污登记回执、质量管理体系认证证书、海关进出口货物收发货人备案回执、对外贸易经营者备案登记表、道路运输经营许可证、农业机械试验鉴定证书、两化融合管理体系评定证书、食品经营许可证。

值得注意的是，2021年5月，瑜欣电子的企业知识产权管理体系认证证书的状态变更为撤销。

据全国认证认可信息公共服务平台，截至查询日2022年3月18日，瑜欣电子证书编号为48919IP0442R0M的企业知识产权管理体系认证证书，颁证日期为2019年11月13日，证书到期日为2022年11月12日，证书状态为撤销。该证书的认证依据GB/T29490-2013，认证覆盖的业务范围为通用汽油机电装品（点火器、飞轮、调压器、机油报警器、变频器、变频电机）、新能源电装品（驱动电机控制器）研发、生产、销售的知识产权管理。

据全国认证认可信息公共服务平台，瑜欣电子证书编号为48919IP0442R0M的企业知识产权管理体系认证证书，证书状态在2020年11月10日由“有效”变更为“暂停”。而后，该证书状态在2021年5月10日由“暂停”变更为“撤销”。

而知识产权管理体系可以有效地帮助组织规避风险，支撑组织的可持续发展。

据质量认证中心，知识产权管理体系主要重要意义在于，将组织的各项知识产权管理活动进行规范化、流程化，同时培养组织内人员的知识产权保护意识，可以有效地帮助组织规避风险。同时，激发组织内人员的创新意识和创新能力，改善组织的市场竞争地位、提升组织的核心竞争力，可以支撑组织的可持续发展。

据质检总局令第117号文件第二十七条，认证机构应当按照认证规则规定的期限暂停认证证书的情形，包括产品适用的认证依据或者认证规则发生变更，规定期限内产品未符合变更要求的；跟踪检查中发现认证委托人违反认证规则等规定的；无正当理由拒绝接受跟踪检查或跟踪检查发现产品不能持续符合认证要求的；认证委托人申请暂停的；其他依法应当暂停的情形。

据质检总局令第117号文件第二十八条，认证机构应当撤销认证证书的情形，包括获证产品存在缺陷，导致质量安全事故的；跟踪检查中发现获证产品与认证委托人提供的样品不一致的；认证证书暂停期间，委托人未采取整改措施或者整改后仍不合格的；认证委托人以欺骗贿赂等不正当手段获得认证证书的；其他依法应当撤销的情形。

也就是说，在招股书披露的经营资质项下，瑜欣电子或未列示企业知识产权管理体系认证证书。而报告期内，瑜欣电子存在一项证书编号为48919IP0442R0M的企业知识产权管理体系认证证书被撤销。此情形对瑜欣电子的影响几何？尚未可知。

二、社保缴纳人数与官宣“对垒”，审计机构频遭处罚或难勤勉尽责

资本市场本质是信息市场，信息披露需保持真实、准确、完整。而瑜欣电子招股书披露的社保缴纳人数与官宣“对不上”。

据招股书，2018年年末，瑜欣电子为境内员工缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险的人数，分别为757人、757人、758人、757人。

据招股书，2019年年末，瑜欣电子为境内员工缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险的人数，分别为666人、667人、668人、667人。

据招股书，2020年年末，瑜欣电子为境内员工缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险的人数，分别为827人、827人、828人、827人。

据招股书，2018-2020年，瑜欣电子合并范围中无境内子公司。

据市场监督管理局数据，2018年年末，瑜欣电子的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险的缴纳人数分别为778人、778人、779人、778人。

据市场监督管理局数据，2019年年末，瑜欣电子的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险的缴纳人数分别为657人、656人、659人、659人。

据市场监督管理局数据，2020年年末，瑜欣电子的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险的缴纳人数分别为805人、805人、806人、805人。

根据《金证研》北方资本中心研究，2018-2020年各年末，招股书披露的瑜欣电子境内员工实际缴纳社保总数，与瑜欣电子在市场监督管理局披露的社保缴纳人数的差额，至少分别为20人、7人、21人。

数据打架背后，报告期内，瑜欣电子的审计机构因执业问题频吃“罚单”。

据招股书，瑜欣电子此次上市的审计机构为立信会计师事务所（以下简称“立信所”）。

据广东证监局【2020】19号文件，2020年12月17日，立信所因在审计程序过程中，风险识别与评估程序存在缺陷、风险应对程序存在缺陷，被广东证监局责令改正，没收业务收入75万元，并处以75万元罚款。

据沪证监决[2020]2号文件，2020年1月7日，立信所因执行的审计项目被检查出存在未对大额未回函函证实施替代程序；未对部分函证过程保持必要的控制的问题，被上海证监局采取出具警示函的监管措施。

据证监会〔2018〕119号文件，2018年12月20日，立信所因在对武汉国药科技股份有限公司2012年、2013年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告等问题，被证监会决定没收其业务收入95万元，并处以95万元罚款。

据广东证监局[2018]18号文件，2018年12月3日，立信所因在审计过程中存在风险评估程序不充分、风险应对措施执行不到位，出具标准无保留意见的审计报告的违法事实，被广东证监局责令改正违法行为，没收业务收入75万元，并处以75万元的罚款。

据证监会〔2018〕78号文件，2018年8月6日，立信所因在审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，被证监会没收业务收入90万元，并处以270万元的罚款。

此外，据立信所官网公开信息，2018年1月1日-2020年12月31日期间，立信所存在高达37项证监会的处罚记录。

也就是说，2018-2020年各年末，招股书披露的瑜欣电子境内员工实际缴纳社保总数，均与市场监督管理局披露的社保缴纳人数“对不上”。此外，瑜欣电子此次的审计机构立信所，历史上因审计问题多次被罚款，且2018-2020年受证监会处罚达37次，或难勤勉尽责。

合抱之木,生于毫末。瑜欣电子此番冲击资本市场已步入注册阶段，面对上述问题的考验，能否泰若安然？